Действующее законодательство позволяет предпринимателю передавать свой бизнес по наследству согласно статье 1178 ГК РФ «Наследование предприятия как имущественного комплекса». Но процесс передачи прав имеет ряд особенностей. Поговорим о них подробнее далее.
О чем гласит статья 1178 ГК РФ и комментарии к ней
Статья устанавливает правила процесса передачи предприятия как имущественного комплекса по наследству.
В п. 1 речь идет о преимуществе, которое предоставляется индивидуальному предпринимателю или коммерческой организации в процессе наследования.
П. 2 направлен на разрешение ситуаций, в которых отсутствуют наследники- предприниматели. В таком случае граждане приобретают организацию на правах общей долевой собственности в соответствии с размерами долей каждого преемника или заключают между собой соглашение со своими условиями.
Справка. Для передачи организации в наследство следует определить ее состав и стоимость. Они вычисляются с помощью полной инвентаризации.
Для включения предприятия в наследственную массу, помимо документов о правах собственности, понадобится предъявить нотариусу:
- заключение по инвентаризации;
- бухгалтерский баланс;
- заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия;
- перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований.
Особенности наследования предприятия
Наследование происходит по общим правилам, при этом берется во внимание специфика общества. Если рассматривать предприятие, как совокупность объектов имущественного комплекса, переход прав к новым собственникам подлежит обязательной государственной регистрации.
В то же время, законом о государственной регистрации наличие свидетельства о праве на наследство подразумевает получение оснований для совершения сделок с недвижимым имуществом. Регистрацию прав на общество как единое целое следует осуществлять по месту регистрации предприятия.
При участии в наследовании предприятия в качестве участника следует учитывать тот факт, что имущественные права общества не имеют фиксированного состава. Его баланс явно укажет на то, что одни объекты могут быть в числе приобретенных, а другие в числе отчужденных.
Инвентаризация предприятия позволит сделать окончательные выводы о принадлежности конкретных объектов имущественного права к активам предприятия.
Для того, чтобы принять наследство предприятия, необходимо начать управление действующим обществом. Если им управлял исполнительный директор, работающий по контракту, необходимо будет отстранить его от исполнения обязанностей. Сделать это будет непросто, так как вопрос требует дополнительной правовой подготовки.
Понятие
Каждый человек в течение своей жизни зарабатывает определенные блага. К числу таких относятся место проживания, автотранспортные средства, загородная недвижимость. После смерти собственнику это уже не нужно, поэтому в силу вступает закон о наследстве, согласно которому ближайшие родственники могут получить имущество в установленном порядке.
К составу наследуемых благ, как наследуемого объекта, следует относить целый имущественный комплекс, который используется для предпринимательской деятельности.
В эту категорию следует относить земельные участки, оборудование и хозяйственный инвентарь, сырьевые запасы и готовую продукцию, права и обязанности предприятия. В любом случае, оно наследуется вне зависимости от его устойчивого финансового положения.
Для того, чтобы запустить наследование предприятия, необходимо провести полную инвентаризацию общества, которая соответствует всем правилам проведения плановой проверки.
Нотариусу, который ведет дело о наследстве, необходимо будет представить следующие документы:
- бухгалтерский баланс;
- акт инвентаризации;
- сведения о дебиторской и кредиторской задолженностях предприятия с указанием периодов их возникновения.
Наследование предприятия подразумевает переход обязанностей и прав, в том числе по отдельным объектам имущественного комплекса:
- земельные участки;
- сооружения и здания;
- оборудование, относящееся к производственным мощностям;
- предметы и объекты, которые входят в состав интеллектуальной собственности;
- непосредственно предприятия;
- акции, доли уставного фонда.
Согласно действующему законодательству, наследование предприятия не ставит своей целью его разделение. Статьей 1178 Гражданского Кодекса определяется состав наследников, которые имеют преимущественное право получения долей общества как имущественного комплекса.
К этой категории соискателей следует относить:
- наследников, которые на дату открытия дела о наследстве являются зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей;
- организации и предприятия, которые по завещанию являются наследниками.
Виды предприятий, которые не могу быть унаследованы
В качестве наследуемого имущества не рассматриваются юрлица — субъекты гражданских прав. К ним относятся государственные унитарные предприятия, а также муниципальные, федеральные и казенные.
Не может включаться в состав наследства имущественный комплекс, на базе которого работают указанные субъекты, а также кооперативы, хозяйственные общества и товарищества.
Состав наследуемого предприятия
Предприятие представляет собой целый имущественный комплекс. Состав и его оценка, которое рассматривается в качестве объекта наследования, точно определяется на момент открытия наследственного дела. Результаты внеплановой инвентаризации и независимой аудиторской проверки позволят выявить, насколько предприятие является прибыльным по соотношению дебиторской и кредиторской задолженностей.
Преимущественное право вступления в управление предприятием по наследству имеет лицо, которое зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.
Закон дает право претендентам на наследство зарегистрироваться в качестве бизнесменов в период, отведенный для принятия наследства (по общему правилу 6 месяцев).
В противном случае, соискателям придется реализовать предприятие или оформить передачу прав в доверительное управление.
Субъекты наследования
Субъектами наследования являются лица, которые призываются к наследству. В качестве наследников предприятия могут быть:
- Физические лица.
- Юридические лица.
- Российская Федерация.
Физические лица могут выступать наследниками по завещанию и по закону.
Внимание. Наследник предприятия должен быть индивидуальным предпринимателем, если же он таковым не является то должен зарегистрироваться в качестве ИП или доверить управление предприятием специалистам.Юридические лица наследуют только по завещанию. Государство же является наследником только выморочного имущества (на которое не претендуют никакие другие наследники).
Если наследников два и более, то один из них может воспользоваться преимущественным правом (ст. 1170 ГК РФ). При этом он обязан предоставить соответствующую компенсацию другим наследникам.
Наследование доли в предприятии
Если наследодатель является участником хозяйственного товарищества или общества, потребительского или производственного кооператива, он может передавать наследникам только долю в предприятии.
Доля подразумевает пай, акции, взносы в уставной или складочный капитал и выражается в правах, вытекающих из участия в предприятии. Наследник получает возможность пользоваться совместным имуществом по правилам, прописанным в уставе организации, но не получает вещное право на часть совместной собственности.
Оформление права наследования предприятия
По заявлению наследника, нотариус выдает свидетельство о праве наследования. Свидетельство выдается в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя, согласно ст. 1163 ГК РФ. Одновременно с заявлением наследники должны предоставить нотариусу следующие документы:
- Справку об отсутствии залога (или другого обременения), ареста на предприятие.
- Документы об оценке рыночной стоимости предприятия (заключение оценщика).
- Свидетельство о смерти (решение суда о признании наследодателя умершим).
- Документ, подтверждающий последнее место жительства умершего (справка).
- Свидетельство о рождении, о браке и другие документы, которые могут подтвердить родство с умершим собственником предприятия.
- Инвентаризационный акт, бухгалтерский баланс, заключение аудитора о стоимости и составе предприятия.
- Список долгов предприятия, перечень кредиторов, с указанием размеров долга и наступления сроков исполнения долговых обязательств.
Недвижимое имущество регистрируется в учреждении юстиции по месту его нахождения. Переход интеллектуальных прав, индивидуализирующих предприятие, регистрируются отдельно, как того требует законодательство РФ.
Пример. В соответствии с установленной Законом РФ от 23.09.1992г. №3520-1 нормой, переход прав на товарный знак должен быть зарегистрирован органом власти по интеллектуальной собственности в реестре товарных знаков РФ. Без такой регистрации передача прав на товарный знак считается не действительной.
Каковы основные проблемы наследования предприятия
В законодательстве нет норм, по которым можно выяснить, как правильно трактовать применяемое в предпринимательской деятельности имущество наследодателя: как единый комплекс, который можно передать наследникам как неделимую вещь, или как разрозненный перечень предметов, каждый из которых имеет свою стоимость.
В качестве единого комплекса организация не подлежит регистрации просто по факту создания. А это значит, что каждый раз в судебном разбирательстве понадобится доказывать, что имущество скончавшегося образовало единый комплекс, и именно этот комплекс должен перейти по наследству в особом порядке — в качестве неделимой вещи, преимущественным правом на которую обладает такой же предприниматель или коммерческая организация.
Наследование доли в ООО
Доля участника в ООО (Обществе с ограниченной ответственностью) это, прежде всего права и обязанности по отношению к этому обществу.
Передача доли по наследству возможна в двух случаях:
- Передача доли по наследству не запрещена уставом ООО.
- Есть согласие всех участников ООО (если возможность получения такого согласия предусмотрена уставом).
Передача доли по наследству не запрещена Уставом ООО
В этом случае доля принадлежит наследникам со дня смерти наследодателя. Наследник должен обратиться к нотариусу и подать заявление о принятии наследства или заявление о выдаче свидетельства о праве на наследство. Одновременно с заявлением нужно предоставить следующие документы:
- Паспорт (документ, удостоверяющий личность).
- Документ, подтверждающий последнее место жительства умершего.
- Выписку из реестра юридических лиц в отношении общества (заказывается в налоговой, с уплатой государственной пошлины).
- Свидетельство о смерти собственника доли.
- Завещание (если есть).
- Свидетельство о рождении, свидетельство о заключении брака или другой документ, который может подтвердить родственные связи с наследодателем;
- Копию устава общества.
- Документ, которым можно подтвердить право наследодателя на долю в обществе (например, учредительный договор).
- Заключение оценщика о рыночной стоимости наследуемой доли.
- Справку общества о том, что доля была оплачена наследодателем в полном объеме.
- Список участников общества.
Информация. По истечении шести месяцев с момента смерти наследодателя наследникам выдается свидетельство о праве на наследство (ст. 1163 ГК РФ). До этого момента состав участников будет неопределенным. Управлять долей в этот промежуток времени имеет право доверительный управляющий на основании заключенного договора (ст. 1173 ГК РФ).
Согласие всех участников ООО на передачу доли наследникам
В уставе ООО может быть предусмотрено, что для передачи доли по наследству необходимо получить согласие всех его участников.
Для получения согласия необходимо:
- Направить уведомление в произвольной письменной форме в ООО о том, что наследник желает войти в состав его участников.
- Срок направления уведомления не ограничен, т.е. оно может быть направлено до и после истечения срока принятия наследства.
Согласие участников получено, если:
- в течение 30 дней (другой срок может быть определен уставом общества) все участники напишут заявления о согласии на передачу доли по наследству;
- в течение того же срока все участники общества не напишут отказа от дачи такого согласия.
Если согласие не получено, доля умершего участника переходит к обществу. Наследник в этом случае может, на основании свидетельства о праве на наследство, потребовать у общества выплатить ему стоимость доли (ст. ГК РФ).
Стоимость доли рассчитывается за последний отчетный период, который предшествовал смерти наследодателя на основании бухгалтерской отчетности общества. Она должна быть выплачена наследникам в течение одного года с момента перехода доли к обществу. Другой (меньший) срок выплаты может быть предусмотрен уставом.
К сведению. После того, как наследник получит свидетельство о праве на наследство доли и согласие всех участников, ему необходимо подать заявление (оформленное у нотариуса) в ИФНС по месту регистрации общества о внесении изменений в реестр юридических лиц.
Наследование акций ПАО
Наследники акционера ПАО (публичного акционерного общества) имеют право получить акции по наследству. Согласия других акционеров или самого общества при этом не нужно.
Акция – это ценная бумага, она устанавливает права ее держателя на получение дивидендов (части прибыли акционерного общества). Также акция дает право на участие в управлении обществом и на получение части имущества, которое остается после его ликвидации. Если наследодатель на день смерти не оплатил акции полностью, такие акции не могут быть переданы по наследству и переходят к обществу.
Наследование акций осуществляется:
- по закону;
- по завещанию.
Днем открытия наследства является день смерти наследодателя.
Вступление в наследство на акции
В течение шести месяцев со дня смерти наследодателя для принятия наследства наследники вправе обратиться к нотариусу со следующими документами:
- сведения о числе наследников;
- выписка из реестра акционеров (если акции выпущены в бездокументарной форме);
- документ, подтверждающий факт существования акций и права на него умершего акционера;
- если акции выпущены в бездокументарной форме, наследник вправе обратиться к нотариусу, с заявлением направить запрос в общество о предоставлении регистратором необходимой информации.
После получения наследником свидетельства о праве наследования акций он должен обратиться в акционерное общество с требованием внести запись в реестр акционеров.
Наследование нежилых помещений
Нежилое помещение может входить в состав наследственной массы, если на момент смерти оно было в оформленной собственности умершего. Если нет, то наследникам придется обращаться в суд с тем, чтобы сначала доказать право собственности наследодателя, а уже потом включить это имущество в наследственную массу и поделить между собой по закону.
Наследование нежилого помещения может быть по закону или по завещанию. Одновременно двух способов быть не может.
Если умерший при жизни составил завещание, то нежилое помещение перейдет в наследство так, как указано в распорядительном документе. Но, есть еще правило обязательной доли:
Нетрудоспособные наследники и иждивенцы наследодателя получают обязательную долю наследства, вне зависимости от того, что указано в завещании.
Размер обязательной доли: половина от того, что им причиталось бы по закону.
Например: некто Иванов оставил в наследство коммерческое здание площадью 1000 квадратных метров. А еще он оставил завещание, в котором наследником указал только своего партнера по бизнесу. Но, у Иванова была еще сестра, которая на момент его смерти была имела инвалидность второй группы и входила, а значит входила в перечень обязательных наследников. Нотариус учел это и выделил ей долю путем уменьшения доли основного наследника.
Если завещания нет, а наследники есть, то нотариус разделяет имущество между ними в равных долях.
Понятие нежилого помещения
Нежилое помещение не предназначено для круглогодичного проживания людей. Нежилым также может считаться квартира, дом или комната, которые выведены из жилого фонда.
Например: была квартира на первом этаже. Собственник сделал там перепланировку – вывел отдельный вход на месте лоджии и перевел помещение в нежилой фонд, организовав потом там магазин продовольственных товаров.
Законодательная база
Определение нежилого помещения в законодательных актах:
- Постановление Правительства №354. Определяет порядок оформления технической и проектной документации.
- Федеральный закон №384: определение понятия нежилого помещения и его технические параметры, расположение в комплексе других зданий.
Из всего вышесказанного, принимая во внимание нормативно-правовые акты, можно выделить такие отличительные характеристики нежилого помещения:
- Не предназначаются для круглогодичного проживания людей.
- Имеют отдельный вход, если речь идет о многоквартирном доме.
- Капитальность и изолированность помещения.
- По адресу не зарегистрировано место жительства граждан. Но, нежилое помещение может быть пропиской для юридического лица.
- В проектной и технической документации помещение числится как «нежилое».
Если официально нежилое помещение находится в жилом фонде, но используется не по назначению, то жилищная инспекция может оштрафовать собственника.
Типы нежилых помещений:
- торговые;
- административные;
- развлекательные;
- складские;
- универсальные.
К каждому типу помещений предъявляются определенные требования СанПин, технической и проектной документации, санитарии. Так, например, нельзя размещать развлекательные помещения в зданиях многоквартирных домов.
Особенности наследования нежилых помещений и жилых
Поскольку любое жилое и нежилое помещение является недвижимостью они не передаются как вещь, могут быть переданы только права на собственность.
Поэтому процесс вступления в наследство нежилых помещений обязательно должен пройти через Росреестр. Отдельная особенность касается налогообложения.
С недавнего времени налог на полученную в наследство недвижимость отменен. Однако новым собственникам все-таки придется заплатить 13% налог в том случае, если они предпочтут продать свое наследство в течение трех лет. В этом случае получение денег с продажи нежилого помещения рассчитывается как дополнительный доход. По истечении указанного срока налог не взимается.
Наследование права на аренду недвижимости
При наследовании права на земельные участки нотариус, прежде всего, запросит документы, определяющие права наследодателя. Не возникает вопросов, если земля принадлежала ему на праве собственности или пожизненного наследуемого владения. Если земельный участок был предоставлен в бессрочное пользование, он не переходит по наследству. В то же время, возведенные на нем дома, сооружения наследуются на общих основаниях.
Согласно ГК РФ (ст.617), если умирает гражданин, использующий недвижимое имущество на правах аренды, его права и обязанности по договору переходят к наследникам. Арендодатель не вправе отказать правопреемникам, если они желают вступить в соглашение на оставшийся срок его действия. Более того, в документы не обязательно вносить изменения, поскольку наследник действует на основании закона.
Общее правило действует, если в соглашении не установлены специальные положения на такой случай, например:
- право аренды прекращается в связи со смертью (ликвидацией) одной из сторон договора;
- арендатор в качестве платы осуществляет реставрацию здания (другие услуги, неразрывно связанные с личностью гражданина);
- арендатор не может передавать свои обязанности любым способом третьим лицам.
Большинство соглашений не содержит подобных ограничительных условий, в результате чего права по договору аренды при наследовании переходят к правопреемникам умершего арендатора. Если земельный участок находится в собственности государственных (муниципальных) органов, наследник вправе подать заявление на выкуп его в собственность в случае, когда на земле стоит дом, перешедший к нему по наследству (ст. 39.3, 39.20 Земельного кодекса). Аналогичный подход действует в отношении перехода прав по договору аренды зданий, сооружений и другой недвижимости.
Наследование права коммерческого найма
Коммерческий наем жилого помещения отличается от аренды тем, что хотя бы одной сторон договора выступает физическое лицо. После смерти нанимателя квартиры он продолжает действовать на тех же условиях, а правопреемником по нему становится проживавший вместе с впоследствие умершим гражданин. При наследовании (принятии) имущества, он сохраняет право проживания в помещении до окончания срока соглашения. Это правило действует и в случае смерти одиноко проживающего нанимателя.
По наследству переходят не только уже существующие права и обязанности, но и те, которые наследодатель не успел юридически оформить, хотя и предпринял определенные действия для их получения. Так, если гражданин, являющийся нанимателем квартиры в государственном (муниципальном) фонде, подавший заявление о приватизации и необходимые для этого документы, умер до оформления договора на передачу жилого помещения в собственность, то оно включается в наследственную массу. В данном случае право приватизировать жилье получают наследники умершего.
Основания для уплаты налога
С января 2006 года налог на наследство по завещанию был отменен, равно как и налоги на другие процедуры, связанные с наследованием, которые сегодня уже не облагаются налогами. Все же везде есть свои исключения.
Определенная группа наследников и правопреемников лиц, которые при жизни получали вознаграждения за художественные произведения, оплату за научные труды, предметы искусства, а также запатентованные изобретения, по-прежнему должны платить налог.
Указанные объекты наследования облагаются сборами в соответствии с текущим законодательством. Причина для этого заключается в том, что получив по наследству права на литературное произведение или научное изобретение, наследник приобретает дополнительный источник заработка.
В этом случае наследники должны оплатить налог на доходы физических лиц в размере 13% от стоимости объекта, который передается по наследству. Тот же налог нужно заплатить и тем, кто отказывается от права вступать в наследство взамен на стоимость объекта наследования. Получение денежных средств в этом случае считается доходом, который облагается тем же 13-процентным НДФЛ в соответствии с ФЗ 23.07.2013 No 212-ФЗ.
СПРАВКА: Тем не менее все категории наследников для приобретения права на наследство должны оплатить госпошлину. Она зависит от степени родства между правообладателем и правопреемником, а также и от стоимости объекта наследования.11 пунктом 12 статьи 333.35 НК РФ от уплаты госпошлины могут быть освобождены только лица, которые являются героями СССР или РФ, кавалерами ордена Славы, были участниками Великой Отечественной Войны. Помимо них, госпошлина не взимается с лиц, которые были и остаются совладельцами объекта наследования.